Блог › Налоги

Закупка с НДС на УСН: когда входной НДС можно принять к вычету и как это учитывается в расчёте

30 октября 2026

С 2026 года порог освобождения от НДС на УСН снизился до 20 млн ₽ дохода, и платить налог пришлось многим селлерам. Сразу встаёт вопрос: можно ли «вернуть» НДС, который вы заплатили поставщику при закупке. Ответ зависит от выбранной ставки: при общей ставке 22% (для льготных товаров — 10%) вычет возможен при выполнении условий, при специальных ставках 5% и 7% — нет. Разберём условия и то, как учёт закупки с НДС встроен в расчёт.

Коротко

Входной НДС (тот, что вы заплатили поставщику) можно принять к вычету, только если вы на УСН применяете общую ставку НДС 22% (для льготных товаров — 10%); при специальных ставках 5% и 7% входной НДС к вычету не принимается.
Для вычета нужны: счёт-фактура (УПД) с выделенным НДС, товар, купленный для облагаемых НДС операций и принятый к учёту, и регистрация счёта-фактуры в книге покупок. При импорте вместо счёта-фактуры — документы о ввозе и уплате НДС.
Если поставщик на УСН освобождён от НДС и не выделяет налог в документах, вычитать нечего — закупка «с НДС» для вас просто не существует. А вот НДС из счёта-фактуры поставщика-упрощенца, в том числе по ставке 5% или 7%, принимается к вычету в общем порядке.
В Restata у каждого товара в разделе «Себестоимость» есть флаг «Закупка с НДС» — он определяет, включать ли НДС по закупке во входной НДС в расчёте.
Решение о ставке (22% с вычетом или 5%/7% без) — не про один флаг, а про всю структуру расходов; об этом — в статье «НДС 5% или 22% для селлера: как выбрать ставку на УСН и не прогадать»

Когда вообще возникает вопрос о вычете

С 2025 года упрощенцы признаются плательщиками НДС, но при доходе до порога освобождены от него. С 2026 года порог освобождения — 20 млн ₽ дохода (в 2025 году он был 60 млн), и закон № 228-ФЗ сохранил его на 2026–2029 годы. Если доход за прошлый год больше 20 млн ₽, НДС платят с 1 января; если порог превышен в течение года — с 1-го числа следующего месяца. Платить можно по специальной ставке (5% или 7%, в зависимости от размера дохода) без права на вычет входного НДС либо по общей ставке 22% (для льготных товаров — 10%) с вычетами. Вопрос закупки с НДС имеет смысл только для второго варианта: если вы платите 5% или 7%, входной НДС по закупкам к вычету не принимается вообще — он входит в стоимость товара, и «галочка» на НДС к уплате не повлияет.

Условия вычета при ставке 22%

Условие	Что это значит на практике
Выбрана общая ставка НДС 22% (для льготных товаров — 10%)	При 5% и 7% входной НДС к вычету не принимается — он входит в стоимость покупки. Остаются только вычеты НДС, который вы начислили сами, например при возврате товара покупателем
Поставщик начислил НДС и выделил его в счёте-фактуре (УПД)	Если поставщик освобождён от НДС (упрощенец с доходом до порога) или не платит его вовсе (самозанятый), налога в документах нет — вычитать нечего. НДС из счёта-фактуры упрощенца, в том числе по 5% или 7%, вычитается в общем порядке
Есть правильно оформленный счёт-фактура или УПД со статусом 1, а при импорте — документы о ввозе и уплате НДС	Без них вычет оформить нельзя. Ввозной НДС платят по ставке 22% (10%) при любой выбранной ставке, но к вычету его принимают только на общих ставках
Товар принят к учёту и предназначен для облагаемых НДС операций	Для перепродажи через маркетплейс условие обычно выполняется. Вычет заявляют в квартале, когда партия принята к учёту, или позже — в пределах трёх лет, не дожидаясь продажи
Счёт-фактура зарегистрирован в книге покупок	Упрощенцы ведут книгу покупок так же, как все — без отличий

Условия в таблице — из ст. 169, 171 и 172 НК РФ. Есть два частных случая. Если товар куплен ещё в период освобождения от НДС, а продан уже после его утраты, НДС по нему на общей ставке тоже можно принять к вычету, если он не учтён в расходах по УСН (п. 8 ст. 145 НК, ч. 9–9.1 ст. 8 закона № 176-ФЗ). А при переходе с 22% на 5% или 7% ранее принятый к вычету НДС по непроданным товарам нужно восстановить (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК). Порядок для вашей схемы — возвраты, авансы, остатки — сверьте с бухгалтером: материал не является налоговой консультацией.

А услуги самой площадки?

Не только закупка у поставщика даёт входной НДС. Маркетплейс выставляет документы на свои услуги — комиссию, логистику, хранение, продвижение. Wildberries формирует УПД еженедельно или по факту оказания услуги; продавцам с НДС они приходят через ЭДО, и подключить его обязывает оферта. Ozon формирует акт выполненных работ за месяц, не позднее 8-го числа следующего месяца: он доступен в личном кабинете, а при подключённом ЭДО приходит и туда. При ставке 22% выделенный в этих документах НДС принимается к вычету по тем же правилам, что и по закупке, поэтому во входной НДС по формуле Restata входят не только закупки, но и расходы на услуги площадки и рекламу. Но НДС есть не в каждом удержании: штрафы им не облагаются, эквайринг на WB — это возмещение расходов на банки, а услуги партнёров Ozon — эквайринг, часть доставки и выдачи — площадка перевыставляет отдельным отчётом, и счета-фактуры по ним приходят только за услуги, облагаемые НДС.

Как это считает Restata

При ставке 22% с вычетом НДС с продаж считается с дохода по ставке 22/122 (для льготных товаров — 10/110). Входной НДС складывается из НДС по расходам на комиссию, логистику, хранение, эквайринг, прочие удержания, рекламу и операционные расходы (по формуле 22/122) плюс НДС по закупкам — для товаров с флагом «Закупка с НДС». Штрафы НДС не облагаются и во входной НДС не входят. Это оценка: сервис исходит из того, что перечисленные расходы выставлены вам с НДС, — если часть из них без налога, реальный вычет будет меньше. НДС к уплате считается как разница между НДС с продаж и входным НДС, но не меньше нуля: если за период вычетов больше, чем начислено налога, сервис покажет 0, хотя по закону это превышение — НДС к возмещению из бюджета, его заявляют в декларации (ст. 176 НК РФ). Если флаг «Закупка с НДС» не стоит, НДС по закупке во входной НДС не попадает, и налог к уплате получается выше.

Пример на условных цифрах

Цифры ниже условные, для иллюстрации логики — не реальные данные конкретного магазина и не налоговая консультация.
Товар куплен за 1 220 ₽ у поставщика, который выставил счёт-фактуру с НДС 22%: в этой сумме 220 ₽ — входной НДС (1 220 × 22/122). Если продавец на ставке 22% с вычетом и счёт-фактура правильно оформлен, эти 220 ₽ уменьшают НДС к уплате с продаж. На партии в 1 000 штук это уже 220 000 ₽ вычета — разница между флагом, поставленным и не поставленным, ощутима. Если же тот же товар куплен у поставщика, освобождённого от НДС, и налога в документах нет — вычитать нечего, и флаг «Закупка с НДС» ставить не нужно.

Частая ошибка

Ставить флаг «Закупка с НДС» на все товары «на всякий случай»: если поставщик не выделил НДС в документах или у вас нет счёта-фактуры (при импорте — документов об уплате ввозного НДС), вычет заявить нельзя, и расчёт сервиса занизит налог к уплате по сравнению с тем, что можно подтвердить документально.
Вторая ошибка — ожидать пользы от флага при ставках 5% и 7%: при специальных ставках входной НДС к вычету не принимается, и флаг на расчёт НДС не влияет. Входной налог при этом не пропадает бесследно: он входит в стоимость товара, а на УСН «доходы минус расходы» учитывается в расходах вместе с ней.

В Restata флаг «Закупка с НДС» ставится на товаре в разделе «Себестоимость», а льготные товары с НДС 10% отмечаются в разделе «Налоги» списком артикулов через шаблон Excel. Расчёт НДС по ставкам 5%, 7% и 22% с вычетом сервис делает автоматически — результат видно в разделе «Налоги». Попробовать бесплатно →

FAQ

Можно ли принять к вычету НДС по закупкам на УСН при ставке 5% или 7%?

Нет. При специальных ставках 5% и 7% входной НДС к вычету не принимается: он включается в стоимость покупок и на УСН «доходы минус расходы» учитывается в расходах. На этих ставках сохраняются вычеты НДС, который вы начислили сами, например при возврате товара покупателем.

Что нужно, чтобы вычет по закупке был возможен при ставке 22%?

Счёт-фактура (УПД) с выделенным поставщиком НДС, товар, купленный для облагаемых НДС операций и принятый к учёту, и регистрация счёта-фактуры в книге покупок; при импорте вместо счёта-фактуры — документы о ввозе и уплате НДС. Заявить вычет можно в течение трёх лет после принятия товара к учёту. Порядок для вашей схемы сверьте с бухгалтером.

Если поставщик на УСН, можно ли принять НДС к вычету?

Зависит от документов и от вашей ставки. Если поставщик на УСН освобождён от НДС и не выделяет налог — нет, вычитать нечего, и флаг «Закупка с НДС» для такого товара ставить не нужно. Если же поставщик на УСН платит НДС (по ставке 5%, 7%, 10% или 22%) и выставил счёт-фактуру (УПД) с выделенным налогом, а вы сами применяете ставку 22% (10%), этот НДС принимается к вычету в общем порядке — в сумме, указанной в счёте-фактуре.

Входят ли услуги маркетплейса во входной НДС?

Да: при ставке 22% НДС, выделенный в документах площадки на комиссию, логистику, хранение и продвижение, принимается к вычету по тем же правилам, что и по закупке, и формула Restata учитывает эти расходы во входном НДС. Но не каждое удержание содержит НДС: штрафы им не облагаются и в расчёт не входят, а остальные расходы сервис считает с НДС — это оценка, и если часть из них выставлена без налога, реальный вычет будет меньше.

Заменяет ли расчёт сервиса книгу покупок и декларацию?

Нет. Сервис оценивает налоговую нагрузку по заданным ставкам, но не формирует книгу покупок, не сдаёт декларацию НДС и не выставляет документы.