НДС при УСН в 2026 году: новые правила для селлера на маркетплейсе

С 2026 года НДС на УСН касается каждого, у кого доход за прошлый год превысил 20 млн ₽: освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ действует только ниже этого порога. Налог при этом не добавляется к цене, а выделяется из неё — по расчётной ставке 5/105, 7/107 или 22/122. Разбираем, кто попадает под НДС, как посчитать его из цены на маркетплейсе и что успеть сделать с ценами.

Коротко:

• Порог освобождения — 20 млн ₽ дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ). Дефлятором он не индексируется.
• Превысили порог внутри 2026 года — НДС появляется с 1-го числа следующего месяца (п. 5 ст. 145 НК РФ).
• Ставки на выбор: 5% (доход 20–272,5 млн ₽) и 7% (272,5–490,5 млн ₽) без вычетов — или 22% с вычетами.
• НДС сидит внутри цены: при цене 1 050 ₽ и ставке 5% налог — 50 ₽, а не 52,5 ₽.
• Выбранная спецставка применяется 12 кварталов подряд; для впервые выбравших её в 2026 году — 4 квартала (п. 9 ст. 164 НК РФ).
• В порог входит полная сумма реализации покупателям, а не деньги, пришедшие от площадки на счёт.

НДС на УСН в 2026 году: ставки и лимиты

Упрощёнка сама по себе больше не освобождает от НДС. Пока доход не превышает 20 млн ₽ за предыдущий год, освобождение действует автоматически. Выше порога вы — плательщик НДС и выбираете один из двух путей: спецставки без права на вычет или общая ставка с вычетами.

Вариант	Доход	Вычет входного НДС	Как считать из цены
Освобождение	до 20 млн ₽ за предыдущий год	—	НДС не платится
Спецставка 5%	20–272,5 млн ₽	нет	цена × 5/105
Спецставка 7%	272,5–490,5 млн ₽	нет	цена × 7/107
Общая ставка 22%	без ограничений	да	цена × 22/122
Льготная 10%	товары из перечней ПП РФ № 908, № 688, № 41	да, только в паре с 22%	цена × 10/110

Нюанс: ставку на начало 2026 года определяют по доходу за 2025 год и по неиндексированным порогам — 20–250 млн ₽ → можно 5%, 250–450 млн ₽ → только 7%. А вот пороги перехода внутри 2026 года проиндексированы дефлятором 1,090: на 7% переходят после 272,5 млн ₽, право на спецставку теряют после 490,5 млн ₽.

Спецставки 5% и 7% нельзя совмещать с льготной ставкой 10% на детские и продовольственные товары — исключение сделано только для экспортного 0% (п. 8 ст. 164 НК РФ). Если в ассортименте много льготных позиций, арифметика может сложиться в пользу 22% с вычетами — это отдельный расчёт, и делать его стоит до подачи первой декларации.

Выбор спецставки — надолго: применять её придётся 12 последовательных кварталов. Для тех, кто впервые выбирает 5% или 7% в 2026 году, срок мягче — 4 квартала (п. 9 ст. 164 НК РФ). Минфин распространил это право и на тех, кто выбрал спецставку ещё в 2025 году, — если на 1 января 2026-го четыре квартала с первой декларации ещё не истекли (письмо от 29.04.2026 № 03-07-11/36084). Учтите: переход с 5% на 7% отсчёт 12 кварталов не обнуляет. Передумать со следующего квартала нельзя, поэтому решение стоит принимать на цифрах, а не «как все».

Переходный период по НДС для УСН: кто и как будет платить с 2026 года

С 1 января 2026 года НДС платят все упрощенцы, чей доход за 2025 год превысил 20 млн ₽. Кто уложился в порог — работает без НДС, но следит за доходом текущего года: порог можно пересечь и в середине года, и тогда налог появится со следующего месяца.

Ставка по «длящимся» договорам определяется датой отгрузки, а не датой договора. Отдельной статьи-переходника в 425-ФЗ нет, но механика расписана в п. 16 методички ФНС: аванс, полученный в 2025 году, НДС не облагается; если стороны не согласовали доплату, цена договора считается включающей НДС и налог выделяется расчётной ставкой. КС РФ (Постановление от 25.11.2025 № 41-П) разрешил продавцу через суд требовать увеличения цены — не более чем на половину суммы повышенного налога и только если покупатель не может принять НДС к вычету.

Главный методический документ по переходу — рекомендации ФНС по НДС для УСН (письмо от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@ (издана до 228-ФЗ, её цифра «менее 15 млн для освобождения с 2027 года» устарела — теперь 20 млн). Спорные ситуации сверяйте именно с ним.

Порог 20 млн ₽ заморожен: ФЗ от 04.07.2026 № 228-ФЗ сохранил его на 2026–2029 годы. Снижение до 15 млн ₽ будет только с 2030 года, до 10 млн ₽ — с 2031-го. Планировавшееся ранее «15 млн уже с 2027 года» больше не действует — если встречаете эти цифры в чужих публикациях (или в методичке ФНС, изданной до закона), они устарели.

Порог 20 млн считается по полной сумме реализации, а не по деньгам, которые площадка перечислила на счёт. В Restata налоговая база видна сразу в нужной логике — строка «Продажи» плюс доплата WB за СПП, — поэтому вы заранее увидите, как быстро приближаетесь к порогу, и успеете пересчитать цены.

Порог 20 млн рублей: как считается и когда возникает НДС

Порог 20 млн ₽ — это доход за предыдущий год. В отличие от лимитов самой УСН, дефлятором он не индексируется: 20 млн останутся 20 миллионами и при росте цен.

В доход входит полная сумма реализации — всё, что заплатили покупатели, до вычета комиссии, логистики, хранения и других удержаний площадки. Продали на 100 000 ₽, маркетплейс удержал 30 000 ₽, на счёт пришло 70 000 ₽ — в порог легли все 100 000 ₽. Как из этой полной суммы собирается чистая прибыль, мы разбирали в статье «Ловушка Wildberries: как рассчитать чистую прибыль».

Превысили порог внутри года — НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (п. 5 ст. 145 НК РФ). Превысили в мае — с 1 июня вы плательщик НДС. Обратной силы нет: продажи с января по май налогом не облагаются.

Сам НДС при этом в доходы УСН не входит и в лимит УСН 490,5 млн ₽ не включается (п. 1 ст. 248, ст. 346.15 НК РФ).

ФЗ от 25.04.2026 № 104-ФЗ дал ИП с доходом-2025 до 60 млн, слетевшим с освобождения или ПСН с 01.01.2026, право пересчитать доход без процентов по вкладам и вернуть освобождение до конца 2026 года — селлерам, выбитым из патента, это прямо релевантно.

Частые ошибки с порогом 20 млн:

1. Считать доход по поступлениям на расчётный счёт. Это нетто после удержаний — база занижается на 15–30%, и порог по факту наступает раньше, чем вы его «видите» в банке.
2. Сдвигать декабрьскую реализацию на январь. Это искажает и лимиты УСН, и порог НДС: при проверке отчёт о реализации площадки покажет реальную дату продажи.
3. Дробить бизнес на несколько ИП, чтобы остаться под порогом. Маркетплейсы передают данные о продавцах в ФНС (приказ от 03.04.2026 № ЕД-1-23/228@), дробление — прямой триггер проверки.

Почему НДС считают как 5/105, а не 5% сверху цены

В рознице НДС сидит внутри цены. Цена в карточке — конечная цена для покупателя; поднимать её «на 5%» вас никто не обязывает, а заплатить налог надо в любом случае. Поэтому НДС выделяется из цены расчётным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Пример: товар продан за 1 050 ₽ на ставке 5%. НДС = 1 050 × 5/105 = 50 ₽, выручка без НДС — 1 000 ₽. Считать «1 050 × 5% = 52,5 ₽» — ошибка, так вы переплатите.

Ставка	Расчёт из цены	Реальная доля от цены
5%	× 5/105	4,762%
7%	× 7/107	6,542%
10%	× 10/110	9,091%
22%	× 22/122	18,033%

Практический вывод для цен: чтобы сохранить прежнюю выручку без НДС, цену нужно поднять ровно на 5% (с 1 000 ₽ до 1 050 ₽), а не на 4,76%. При ставке 22% — на 22%.

Со скидками логика та же: если часть цены компенсирует сам маркетплейс, доплата площадки тоже ложится в налоговую базу. Как устроены скидки WB и кошелёк — в статье «Секреты СПП и скидок кошелька».

Как посчитать НДС, если цена на маркетплейсе уже с налогом

Сквозной пример. ИП без сотрудников, УСН «Доходы» 6%. Доход за 2025 год — 22 млн ₽, поэтому с 1 января 2026 года он платит НДС и выбрал спецставку 5%. План продаж на 2026 год — 30 млн ₽ (вся сумма от покупателей по отчёту о реализации).

1. Оборот: 30 000 000 ₽.
2. НДС: 30 000 000 × 5/105 = 1 428 571 ₽.
3. Доход для УСН: 30 000 000 − 1 428 571 = 28 571 429 ₽ — НДС в базу УСН не входит.
4. УСН 6%: 28 571 429 × 6% = 1 714 286 ₽.
5. Страховые взносы: фиксированные 57 390 ₽ + 1% с превышения (28 571 429 − 300 000) × 1% = 282 714 ₽. Итого 340 104 ₽.
6. Вычет взносов: ИП без сотрудников уменьшает налог УСН до 100% → к уплате 1 714 286 − 340 104 = 1 374 182 ₽.
7. Нагрузка за год: 1 428 571 + 1 374 182 + 340 104 = 3 142 857 ₽ — это 10,5% от оборота.

Для сравнения: тот же ИП без НДС нёс бы нагрузку ровно 6,0% от оборота. Спецставка 5% добавила 4,5 процентного пункта — и это ещё без потерянного НДС с услуг площадки.

Прикинуть свои цифры — с НДС и без, по УСН, ОСНО, НПД и АУСН — можно в бесплатном калькуляторе Restata: комиссия считается по 7 400+ предметам Wildberries, тарифы обновляются из API ежедневно.

НДС при торговле на маркетплейсе: кто платит и что с услугами площадки

Для российских продавцов маркетплейс не является налоговым агентом по НДС — считать и платить налог вы обязаны сами. Агентом площадка выступает только для продавцов из стран ЕАЭС (ст. 174.3 НК РФ, правило действует с 1 июля 2024 года).

Услуги самой площадки — комиссия, логистика, хранение, реклама — с 2026 года облагаются НДС по ставке 22%. Что с этим налогом делать, зависит от вашей ставки:

• на 22% — принимаете к вычету;
• на 5% и 7% — вычета нет: на УСН «Доходы» налог с комиссии теряется полностью, на «Доходы минус расходы» — списывается в расходы (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Отдельная история — импорт. При ввозе товара из стран ЕАЭС и в роли налогового агента спецставки не применяются: начислить придётся 22% или 10% (п. 8 ст. 164 НК РФ), даже если собственные продажи вы облагаете по 5%.

Декларация и уплата НДС: сроки в 2026 году

Декларация по НДС сдаётся ежеквартально и только в электронном виде — до 25-го числа месяца, следующего за кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ): за I квартал 2026 года — до 25 апреля, дальше 25 июля, 25 октября и 25 января 2027 года. Срок, выпавший на выходной, переносится на ближайший рабочий день.

Платится налог тремя равными частями — по 1/3 до 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ). НДС за I квартал 2026 года уходит третями до 28 апреля, 28 мая и 28 июня.

Бумажной альтернативы нет: даже нулевую декларацию плательщик НДС сдаёт электронно.

Счета-фактуры физлицам и книга продаж: что нужно селлеру

Покупателям-физлицам счета-фактуры не выставляются (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ) — для розничных продаж на маркетплейсе они не нужны.

Вместо них по итогам периода составляется сводный документ с общими суммами продаж, и он регистрируется в книге продаж. Данные для него берутся из отчётов о реализации площадки: там видны и полная стоимость продаж, и скидки.

Книгу продаж и декларацию обычно готовит бухгалтер или бухгалтерский сервис. Задача селлера — чтобы налоговая база сходилась с отчётами площадки: в Restata видно, сколько удержал маркетплейс и какая сумма легла в базу налога, а дальше применяется методика из этой статьи.

Частые вопросы про НДС на УСН в 2026 году

Нужно ли платить НДС, если доход за 2025 год был 19 млн ₽?

С 1 января 2026 года — нет: при доходе за предыдущий год до 20 млн ₽ действует освобождение (п. 1 ст. 145 НК РФ). Но следите за текущим годом: как только доход 2026 года нарастающим итогом превысит 20 млн ₽, со следующего месяца НДС появится.

Что делать, если превысил 20 млн в середине 2026 года?

НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (п. 5 ст. 145 НК РФ). Нужно выбрать ставку — 5% без вычетов или 22% с вычетами — и заложить налог в цены: задним числом поднять цену уже проданных товаров не получится.

Входит ли комиссия Wildberries в порог 20 млн?

Порог считается по полной сумме реализации покупателям — до вычета комиссии, логистики и других удержаний. Вычесть комиссию нельзя: если покупатели заплатили 21 млн ₽, а на счёт пришло 16 млн ₽, порог превышен.

Можно ли принять к вычету НДС по услугам маркетплейса на ставке 5%?

Нет. На спецставках 5% и 7% вычеты запрещены. НДС 22%, который площадка предъявляет с комиссии и логистики, на УСН «Доходы» теряется, на «Доходы минус расходы» — уходит в расходы (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Как считать НДС, если товар продан со скидкой маркетплейса?

База — то, что фактически заплатил покупатель, плюс доплата площадки, если она компенсирует вам скидку. Безопасный подход — включать компенсацию и в доход, и в базу НДС; он опирается на позицию Минфина о компенсациях скидок (письмо от 16.12.2022 № 03-07-11/122611).

Нужно ли выставлять счета-фактуры покупателям-физлицам?

Нет (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Достаточно сводного документа по итогам периода с суммарными данными по розничным продажам — он регистрируется в книге продаж.

Когда сдавать декларацию по НДС в 2026 году?

Ежеквартально, электронно, до 25-го числа месяца после квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ). Налог платится по 1/3 до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (п. 1 ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.

Материал носит информационный характер и не заменяет консультацию бухгалтера или налогового консультанта. Нормы проверяйте по актуальной редакции НК РФ на дату решения.