Льготные региональные ставки УСН для селлера: правила 2026 года и риск 2027-го

Региональные ставки УСН 1–6% всё ещё существуют, и торговля в 2026 году право на них сохранила. Но правила ужесточились дважды: льготы теперь возможны только для видов деятельности из перечня Правительства, а переезд в «дешёвый» регион перестал давать экономию сразу — три года действует ставка прежнего региона. Сверху висит главный риск: Минфин обсуждает исключение торговли из перечня с 2027 года. Разбираем, что действует, что обсуждается и как подготовиться.

Коротко:

• С 2026 года регионы вправе снижать ставки УСН (1–6% и 5–15%, вплоть до 0%) только для видов деятельности из перечня Правительства и при доходе до 490,5 млн ₽.
• Перечень на 2026 год утверждён распоряжением от 30.12.2025 № 4176-р: торговля — оптовая и розничная — в него вошла.
• Перечень переутверждается ежегодно — гарантий на 2027 год нет.
• При переезде в регион с меньшей ставкой три налоговых периода действует ставка прежнего региона (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).
• Исключение торговли из перечня с 2027 года — пока обсуждение Минфина, не принятое решение. Но механизм не требует федерального закона.
• Подготовка — посчитать юнит-экономику по ставкам 6% и 15% уже сейчас.

Как устроены льготные ставки УСН в 2026 году

Базовые ставки УСН — 6% «Доходы» и 15% «Доходы минус расходы». Регионы вправе снижать их: до 1% по «Доходам», до 5% по «Доходам минус расходам», а для отдельных категорий — до 0%. Именно на этих льготах строилась экономика селлеров, регистрировавшихся в Калмыкии, Удмуртии или Мурманской области.

С 2026 года право на пониженную ставку ограничено двумя условиями (ФЗ № 425-ФЗ): вид деятельности должен входить в перечень Правительства, а доход — не превышать 490,5 млн ₽. Условие «доход до 490,5 млн ₽» на практике не отдельный барьер: это общий лимит УСН 2026 года (450 млн × дефлятор 1,090). Для селлера с оборотом в десятки миллионов оно неощутимо. Перечень на 2026 год утверждён распоряжением от 30.12.2025 № 4176-р: перечень на 2026 год сформирован по принципу «разрешено всё, кроме прямо исключённого»: в него вошли все виды деятельности по ОКВЭД2, кроме запрещённых Налоговым кодексом — ломбардов, страховщиков, НПФ, организаторов азартных игр и подобных. Торговля — и оптовая, и розничная — в перечне есть, то есть на 2026 год для селлеров фактически ничего не изменилось. Риск в том, что перечень действует один год (по 31.12.2026) и пересобирается заново.

То есть в 2026 году селлер льготу применять может — если она есть в законе его региона и основной ОКВЭД попадает в перечень.

Что изменилось: регионы больше не устанавливают льготы кому угодно

До 2026 года регион мог дать пониженную ставку любой категории налогоплательщиков по своему усмотрению — на этом выросла целая индустрия «налоговой миграции». Теперь рамку задаёт федеральный перечень: не вошёл вид деятельности — регион бессилен, какую бы ставку ни записал в свой закон.

Второе изменение тише, но важнее: перечень действует один год и переутверждается. Это значит, что состав льготников теперь пересматривается ежегодно, и решение на 2027 год появится только в конце 2026-го. Планировать экономику «на льготе» дальше одного года стало невозможно.

Сведём статусы, чтобы не путать действующее с обсуждаемым:

Норма	Статус	Период
Льготы — только для видов деятельности из перечня Правительства	действует	с 2026 года
Торговля (опт и розница) в перечне	действует	перечень на 2026 год
Лимит дохода для льготы — 490,5 млн ₽	действует	2026 год
Правило трёх лет при смене региона	действует	с 2025 года
Исключение торговли из перечня	обсуждение Минфина	возможно с 2027 года

И практическая деталь: условия в законах субъектов различаются — где-то пониженная ставка действует для всех упрощенцев, где-то обставлена дополнительными требованиями. Проверяйте текст регионального закона в действующей редакции, а не сводные таблицы из интернета: они устаревают быстрее, чем индексируются.

Посчитайте прибыль при вашей текущей ставке и при базовых 6% или 15% — в бесплатном калькуляторе Restata это два прогона с разными ставками налога. Разница между ними — ваша цена риска 2027 года.

Почему переезд в льготный регион больше не даёт экономии сразу

Классическая схема — перерегистрация ИП в регионе со ставкой 1% — сломана правилом трёх лет (норма введена ФЗ от 29.10.2024 № 362-ФЗ (действует с 01.01.2025); порядок применения ФНС разъяснила письмом от 27.12.2024 № СД-4-3/14727@): с 2025 года при смене региона, если в новом регионе ставка ниже, налог три налоговых периода считается по ставке прежнего региона (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).

Переехали в 2026-м из региона с 6% в регион с 1% — платить 6% будете в 2026, 2027 и 2028 годах. Экономия начнётся с четвёртого года, если льгота доживёт: перечень-то ежегодный. В обратную сторону правило не работает — переезд в регион с большей ставкой повышает налог сразу.

Вывод: «налоговый туризм» для действующих селлеров закрыт. Смена региона теперь оправдана только реальным переездом бизнеса, а не ставкой.

Правило трёх лет при смене региона регистрации

Механика по шагам: ставка сравнивается на дату смены регистрации; если новая ниже — три налоговых периода (год переезда и два следующих) применяется прежняя; всё это время вы отчитываетесь в новую инспекцию, но считаете налог по старой ставке.

Для тех, кто уже переехал до 2025 года, правило обратной силы не имеет — но и льгота работает лишь пока регион её сохраняет и деятельность есть в федеральном перечне.

Проверьте себя: если вы регистрировались в льготном регионе в 2025–2026 годах в расчёте на мгновенную экономию — пересчитайте налог по ставке прежнего региона. Недоплата всплывёт при первой камеральной проверке декларации.

Что обсуждается на 2027 год для оптовой и розничной торговли

Факт без паники: 30 июня 2026 года замминистра финансов Алексей Сазанов направил в ТПП, «Опору России» и «Деловую Россию» письма с просьбой высказать позицию об исключении торговли из перечня. Аргумент Минфина: селлеры регистрируются в льготных регионах, работая в других, — только по пяти регионам (Калмыкия, Дагестан, Чечня, Удмуртия, Мордовия) выпадающие доходы за 2026 год оценены в 75 млрд ₽. Статус на август 2026-го: решения нет, деловые объединения высказались против, законопроект не внесён, перечень на 2027 год не утверждён - тема с повестки не уйдёт.

Что это значит на практике: селлер в регионе с 1% при исключении торговли из перечня с 2027 года начнёт платить базовые 6% (или 15% на «Д−Р»).

Как селлеру подготовиться к росту ставки

Числовой стресс-тест (ИП без работников, УСН «Доходы», оборот 15 млн ₽):

1. Сейчас, ставка 1%: налог 150 000 ₽, взносы 204 390 ₽. Вычет покрывает весь налог → к уплате 0 ₽, остаются взносы. Нагрузка — 204 390 ₽, 1,36% от оборота.
2. При базовой ставке 6%: налог 900 000 ₽ − вычет 204 390 ₽ = 695 610 ₽. Нагрузка — 900 000 ₽, ровно 6,00%.
3. Цена риска: 695 610 ₽ в год, рост нагрузки в 4,4 раза при том же обороте.

Чек-лист подготовки: посчитать юнит-экономику по базовым 6% и 15% — выживает ли маржа; проверить, попадает ли основной ОКВЭД в действующий перечень; не планировать переезд ради ставки (правило трёх лет всё равно съест выгоду); заложить возможный рост ставки в цены и план закупок 2027 года; в декабре 2026-го проверить распоряжение Правительства на 2027 год. Заодно пересмотрите объект УСН — при высокой доле расходов рост ставки «Доходов» может сделать выгодным «Д−Р». Полная картина налогов селлера — в обзоре 2026 года.

Частые ошибки с региональными льготами:

1. Переезжать «за ставкой» в 2026 году. Три года будете платить по прежней ставке — а льгота за это время может исчезнуть.
2. Планировать 2027 год по ставке 1%. Перечень ежегодный, решение по торговле — под вопросом: заложите в модель оба сценария.
3. Считать нагрузку без взносов. При низкой ставке взносы больше налога и становятся главным платежом — как они устроены.

Частые вопросы про региональные ставки УСН

Действуют ли льготные ставки УСН в 2026 году?

Да: регионы вправе устанавливать 1–6% и 5–15% (вплоть до 0%) — но только для видов деятельности из перечня Правительства и при доходе до 490,5 млн ₽.

Попадает ли торговля в перечень видов деятельности с льготной ставкой?

В перечне на 2026 год (распоряжение от 30.12.2025 № 4176-р) оптовая и розничная торговля есть. Перечень переутверждается ежегодно.

Что даёт переезд в регион с пониженной ставкой?

В первые три налоговых периода — ничего: применяется ставка прежнего региона, если новая ниже (п. 2 ст. 346.21 НК РФ). Экономия возможна только с четвёртого года.

Сколько лет действует ставка прежнего региона после переезда?

Три налоговых периода — год переезда и два следующих.

Отменят ли льготы для селлеров с 2027 года?

Решения нет: есть запрос Минфина бизнес-объединениям об исключении торговли из перечня. Риск реальный — механизм не требует федерального закона, — но пока это обсуждение.

Как узнать ставку в своём регионе?

В законе субъекта об УСН (на сайте регионального парламента или ФНС) — и сверить свой основной ОКВЭД с федеральным перечнем из распоряжения № 4176-р.

Что делать, если ставка вырастет с 6 до 15%?

Ставка «Доходов» может вырасти максимум до базовых 6%, «Доходов минус расходов» — до 15%. Пересчитайте оба объекта на своей доле расходов: при росте ставок оптимум мог сместиться.

Материал носит информационный характер и не заменяет консультацию бухгалтера или налогового консультанта. Нормы проверяйте по актуальной редакции НК РФ на дату решения.