Минимальный налог на УСН «Доходы минус расходы» и на АУСН: что платит селлер при убытке

Закрыли год в минус — налог всё равно будет. На УСН «Доходы минус расходы» это минимальный налог 1% от всех годовых доходов, на АУСН «Доходы минус расходы» — 3%, причём там он считается каждый месяц. Для селлера с сезонностью, закупками впрок и скачками рекламы это не экзотика, а регулярный сценарий — разберём механику на цифрах.

Коротко:

• Минимальный налог на УСН «Доходы минус расходы» — 1% от годовых доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Платится, когда обычный налог 15% оказался меньше.
• Считается один раз — по итогам года. Уплаченные авансы засчитываются автоматически через ЕНС.
• Разница между минимальным и обычным налогом включается в расходы следующих периодов и может увеличить убыток.
• Убыток переносится до 10 лет, но уменьшает базу только по итогам года (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
• На АУСН «Доходы минус расходы» минимальный налог — 3%, а налоговый период — месяц: убыточный месяц не «отыгрывается» прибыльным.
• Доход селлера — вся сумма реализации покупателям, а не деньги от площадки. 1% считается именно с неё.

Минимальный налог при УСН доходы минус расходы: когда возникает

Правило простое: по итогам года вы считаете два числа — обычный налог (15% с разницы доходов и расходов или ваша региональная ставка) и минимальный (1% от всех доходов). В бюджет уходит большее из двух. Минимальный налог существует только на объекте «Доходы минус расходы»: на УСН «Доходы» его нет.

Возникает он не только при убытке. Достаточно низкой рентабельности: при ставке 15% минимальный налог «включается», когда прибыль меньше 6,7% от дохода — это арифметика из соотношения ставок (15% × прибыль < 1% × доход), а не отдельная норма, при ставке 15% (1/15); при региональной ставке 5% порог — уже 20% рентабельности

Расчёт на убыточном годе:

1. Доходы за 2026 год — 20 000 000 ₽. Это вся сумма реализации покупателям, до удержаний площадки.
2. Расходы — 20 500 000 ₽: закупка партии, комиссия, логистика, хранение, реклама.
3. Налоговая база: 20 000 000 − 20 500 000 = −500 000 ₽. Убыток, обычный налог — 0 ₽.
4. Минимальный налог: 20 000 000 × 1% = 200 000 ₽. Его и платим.
5. Разница 200 000 − 0 = 200 000 ₽ уходит в расходы следующих лет, а убыток 500 000 ₽ — в перенос.

Минимальный налог в расходы: как учесть разницу при УСН доходы минус расходы

Разница между уплаченным минимальным налогом и обычным налогом, посчитанным в общем порядке, включается в расходы следующих налоговых периодов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). В примере выше — все 200 000 ₽: обычный налог был нулевым.

Важная деталь: сделать это можно только при расчёте налога за год. Уменьшать на эту разницу авансовые платежи внутри следующего года нельзя — она «сработает» только в годовой декларации.

Если следующий год тоже вышел слабым, разница может сформировать или увеличить убыток — он не сгорает, а уходит в перенос.

Продолжим пример в 2027 году, когда дела выправились:

1. Доходы 2027 года — 24 000 000 ₽, расходы — 21 000 000 ₽. База до корректировок: 3 000 000 ₽.
2. Включаем в расходы разницу прошлого года: 3 000 000 − 200 000 = 2 800 000 ₽.
3. Вычитаем перенесённый убыток 2026 года: 2 800 000 − 500 000 = 2 300 000 ₽.
4. Налог 15%: 2 300 000 × 15% = 345 000 ₽. Минимальный: 24 000 000 × 1% = 240 000 ₽.
5. Обычный налог больше минимального — платим 345 000 ₽. Прошлогодний убыточный год сэкономил 105 000 ₽ налога (700 000 × 15%).

То есть минимальный налог — не «потерянные деньги», а во многом отсроченный расход. Но работает это только при аккуратном учёте: разница и убыток должны быть зафиксированы в декларациях и подтверждены первичкой.

Минимальный налог — всегда «сюрприз конца года»: весь год авансы нулевые, а в декларации появляется сумма. В Restata отчёт о прибылях и убытках раскладывается по месяцам: видно, какой месяц ушёл в минус и за счёт чего — комиссия, логистика, реклама или закупка. Убыточный тренд вы замечаете в апреле, а не в декларации за год.

Почему минимальный налог платится даже при убытке

Логика нормы: если бизнес ведётся и есть выручка, бюджет получает гарантированный минимум с оборота — независимо от финансового результата.

У селлеров убыточный год или квартал случается чаще, чем кажется: сезонность (весь заработок — в четвёртом квартале), закупка крупной партии, резкий рост рекламных ставок, штрафы площадки. Почему при приличном обороте месяц уходит в минус, мы подробно разбирали в статье «Ловушка Wildberries: как рассчитать чистую прибыль».

Уменьшить минимальный налог на страховые взносы нельзя: на объекте «Доходы минус расходы» взносы — это расход, а не вычет из налога. Они уменьшают базу (и могут углубить убыток), но сам 1% платится полностью.

Как считается минимальный налог 3% на АУСН

На АУСН «Доходы минус расходы» ставка налога — 20%, минимальный налог — 3% от доходов. Ключевое отличие от УСН: налоговый период на АУСН — календарный месяц, и сравнение «20% с базы против 3% с дохода» ФНС делает каждый месяц сама.

Пример убыточного месяца:

1. Доход июля — 1 000 000 ₽, расходы — 1 150 000 ₽ (закупка + реклама).
2. База: −150 000 ₽, налог 20% = 0 ₽.
3. Минимальный: 1 000 000 × 3% = 30 000 ₽ — столько начислит ФНС за июль.

Убыток июля 150 000 ₽ переносится на август, а разница 30 000 − 0 = 30 000 ₽ увеличивает расходы августа — итого базу августа уменьшат 180 000 ₽

На АУСН есть и своя ловушка: банк передаёт в ФНС только нетто-поступления от площадки, поэтому удержанную комиссию, логистику и хранение селлер обязан вносить в базу вручную в личном кабинете. Не внесли — расчёт искажён, а данные о реальных оборотах ФНС всё равно получит от маркетплейса. Как устроена АУСН для селлера целиком — в статье про самозанятость, АУСН и патент на маркетплейсах.

Чем отличается 1% на УСН от 3% на АУСН: период расчёта

Параметр	УСН «Доходы минус расходы»	АУСН «Доходы минус расходы»
Ставка минимального налога	1% от доходов	3% от доходов
Период расчёта	год	месяц
Кто считает	вы (декларация)	ФНС автоматически
Убыточный месяц сглаживается прибыльным	да, внутри года	да, но только последующим — перенос убытка вперёд (ч. 5–6 ст. 9 ФЗ № 17-ФЗ)
Разница идёт в расходы следующих периодов	да (п. 6 ст. 346.18)	да — в расходы следующего месяца (ч. 4 ст. 9 ФЗ № 17-ФЗ)

Практический смысл: на УСН провальный февраль компенсируется декабрём — итог сводится один раз за год. На АУСН минимальный налог начисляется по итогам каждого убыточного месяца — платить приходится раньше, чем на УСН. Но деньги не сгорают: убыток месяца переносится вперёд, а разница между минимальным и обычным налогом увеличивает расходы следующего месяца. Реальные ограничения другие: перенос работает только вперёд (январский минус не вернёт декабрьский налог), убыток живёт в пределах эксперимента — до 31.12.2027, а при уходе с АУСН остаток убытка пропадает (ч. 8 ст. 9). Для сезонного селлера это не безвозвратная потеря, а кассовый разрыв: 3% платятся сразу, компенсируются позже.

Сравнить режимы на своих оборотах можно в бесплатном калькуляторе Restata — он считает УСН, АУСН, НПД, ОСНО и НДС.

Частые ошибки с минимальным налогом:

1. Думать, что при убытке платить нечего. Пока есть доходы — минимальный налог будет; нулевым он бывает только при нулевой выручке.
2. Считать 1% от прибыли или от денег, пришедших на счёт от площадки. База — полная сумма реализации покупателям, до всех удержаний.
3. На АУСН не внести удержания площадки в личный кабинет вручную. База искажается, а сверку с данными самой площадки ФНС проведёт в любом случае. Удержания вносятся в ЛК как операции, не прошедшие через счёт, на основании отчёта посредника; проверить и скорректировать данные можно до 7-го числа следующего месяца — дальше ФНС посчитает по тому, что есть. С 2026 года площадка может передавать сведения сама, но только если вы её уполномочили, и на практике интеграция запущена не везде.

Что делать с разницей между минимальным и обычным налогом

Алгоритм на следующий год: взять разницу из прошлогодней декларации, включить её в расходы при расчёте налога за год, при необходимости — показать увеличенный убыток и перенести его дальше.

Есть и стратегический вывод. Если вы платите минимальный налог из года в год, объект «Доходы минус расходы» стоит пересчитать: возможно, ваша реальная рентабельность или структура вычетов делает выгоднее «Доходы». Жёсткий ориентир: когда вычет страховых взносов превышает 5% дохода, «Доходы минус расходы» проигрывает при любой доле расходов — минимальный 1% с оборота перекрывает выгоду.

Как переносить убыток селлера на следующие годы

Убыток по УСН «Доходы минус расходы» переносится на будущее в течение 10 лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Уменьшить на него можно только базу по итогам года — авансовые платежи внутри года считаются без учёта прошлых убытков.

Документы, подтверждающие убыток (декларации, КУДиР, первичку от площадки), храните весь срок переноса: право на уменьшение базы нужно уметь подтвердить.

Частые вопросы про минимальный налог

Платится ли налог, если год закрыт с убытком?

Да. На УСН «Доходы минус расходы» при убытке платится минимальный налог — 1% от всех доходов за год (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). На объекте «Доходы» минимального налога нет: налог считается как 6% от дохода независимо от расходов и уменьшается только на страховые взносы (и торговый сбор).

Как зачесть уплаченные авансы против минимального налога?

Автоматически: авансы уже лежат на едином налоговом счёте, и при начислении минимального налога по декларации доплатить нужно только разницу. Отдельное заявление о зачёте не требуется.

Куда девается разница между минимальным и обычным налогом?

Включается в расходы следующих налоговых периодов и может увеличить убыток (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Учесть её можно только при расчёте налога за год, не в авансах.

Минимальный налог на АУСН считается за год или за месяц?

За месяц. Налоговый период на АУСН — календарный месяц, поэтому каждый месяц ФНС сравнивает налог 20% с базы «доходы минус расходы» и 3% от доходов — и начисляет большее.

Можно ли перенести убыток селлера на следующий год?

Да, убыток на УСН «Доходы минус расходы» переносится до 10 лет. Уменьшить на него можно только годовую базу — по итогам года, не внутри его.

Уменьшают ли страховые взносы минимальный налог?

Нет. На объекте «Доходы минус расходы» взносы включаются в расходы и влияют на базу, но вычета из налога, как на «Доходах», здесь нет — минимальный 1% платится полностью.

Материал носит информационный характер и не заменяет консультацию бухгалтера или налогового консультанта. Нормы проверяйте по актуальной редакции НК РФ на дату решения.